|
Отмена ЕНВД с 2021 года
Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ с 1 января 2021 года полностью отменил существование единого налога на вмененный доход. Ни перейти, ни продолжать применять этот спецрежим нельзя.
Предполагается, что большинство ИП с 2021 года выберут и перейдут на УСН или ПСН.
Подробнее об этом см. «Кому выгоден патент (ПСН) в 2021 году».
Также смотрите по этой теме:
Патент с 2021 года: расширение действия и новые ограничения
С 1 января 2021 года на патентной системе налогообложения нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке. Например, шубы, одежда, лекарства, шины, обувь и др. Иначе – сразу утрата права на ПСН. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внёс Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
С 2021 года на патенте можно уменьшать основной налог за счет уплаченных страховых взносов (новый п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Так:
- ИП без сотрудников – могут уменьшать стоимость патента до нуля;
- ИП с наемным персоналом – не более чем на 50%.
Также с 01.01.2021 можно уменьшать стоимость патента на больничные пособия за первые 3 дня болезни.
Перечень видов деятельности на патенте с 2021 года дополнен теми, по которым до конца 2020 года можно было применять ЕНВД. Кроме того, многие уже существующие позиции переформулированы. В основном, в сторону расширения ПСН.
Региональным властям с 01.01.2020 дано право самим вводить у себя виды деятельности, подпадающие под ПСН.
В частности,для розничной торговли и общепита на ПСН максимальная площадь торгового зала или зала обслуживания в общепите с 2021 года увеличена до 150 кв. метров. Причём власти региона вправе снизить этот лимит.
Подробнее об этом см. «Что делать ИП на ЕНВД после 2020 года».
УСН с 2021 года: новые послабления и ограничения
Введён переходный период, чтобы не слететь с УСН
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ о т.н. переходном периоде по УСН с изменениями в НК РФ обновил с 01.01.2021 следующие лимиты для утраты права на УСН:
- количество работников – превысило 100, но не более 130 человек;
- годовой доход – свыше 150 млн, но не более 206,4 млн рублей (200 млн руб. x 1,032).
Если у упрощенца доходы или средняя численность работников превысили эти ограничения (лимиты), можно продолжать применять УСН. Но в течение переходного периода ставка налога вырастет в части превышения:
- с 6 до 8 % – для объекта «доходы»;
- с 15 до 20 % – для объекта «доходы минус расходы».
То есть, при доходах от 154,8 (150 млн руб. x 1,032) до 206,4 млн руб. или численности от 100 до 130 человек налог надо платить по повышенным ставкам.
Если превышения имеют место в 1 квартале календарного года, повышенная ставка действует весь налоговый период.
С 2021 года, если по итогам отчетного (налогового) периода расходы на УСН “доходы минус расходы” превышают доходы, то налоговая база равна нулю.
Увеличение общих лимитов для применения УСН
С 01.01.2021 упрощенец утрачивает право на УСН, если:
- его доходы по итогам отчетного (налогового) периода превысили 200 млн рублей (ранее – 150 млн руб.);
- или средняя численность персонала превысила 130 человек (ранее – 100 человек).
-
Отмена отчёта о среднесписочной численности с 2021 года
Сведения в налоговую о среднесписочной численности работников с 2021 года включены в состав новой формы расчета по страховым взносам (РСВ) на её титульный лист. То есть, отдельно сдавать их больше не нужно – они отменены (новая редакция ст. 80 НК РФ).
Налог на прибыль с 2021 года
Новая форма декларации
Приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 обновил декларацию по налогу на прибыль. Её нужно сдать не позднее 29.03.2020 за 2020 год.
Для большинства компаний серьезных изменений в обновленном бланке нет.
-
Новый подход к расчету доли прибыли по обособкам
Компании, которые применяют не общие ставки и для этого ведут раздельный учет доходов и расходов, с 01.01.2021 должны считать долю прибыли для каждого обособленного подразделения – отдельно по базам, сформированным для каждой специальной ставки (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ в новой редакции Федерального закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ).
Перенос убытков
Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50%, продлен до 31 декабря 2021 года (новая редакция ст. 283 НК РФ).
Порядок уплаты налога на прибыль: возврат прежних правил
С 01.01.2021 действуют обычные правила освобождения от ежемесячных платежей и перехода на авансы по фактической прибыли (Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Особые правила были введены в 2020 году и теперь утратили силу.
Чтобы в 2021 году перейти на уплату авансов по фактической прибыли или вернуться к другому способу их уплаты, нужно подать уведомление до конца 2020 года.
-
Если компания платит квартальные авансы, при превышении в 2021 году лимита в 15 млн руб. нужно дополнительно рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Уведомлять ИФНС об этом не нужно. В 2020 году лимит был временно повышен до 25 млн руб.
Новые нюансы применения инвестиционного вычета
С 01.01.2021 дополнена ст. 286.1 НК РФ. Теперь при продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, доходы можно уменьшить: вычитают остаточную стоимость, соответствующую части первоначальной стоимости, к которой не был применен инвествычет.
-
На будущие периоды теперь можно переносить не только остаток инвестиционного вычета (т. е. расходы, уменьшающие платеж в региональный бюджет), но и расходы, уменьшающие налог в федеральный бюджет.
-
Если организация больше не применяет вычет к объекту, разрешена амортизация последующих затрат на его достройку, дооборудование, модернизацию.
С 01.01.2021 установлены особенности определения расходов при реализации основных средств, в отношении которых применён инвестиционный налоговый вычет (новый подп. 5 п. 1 ст. 268 НК РФ). Так, можно уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, соответствующую части первоначальной стоимости такого ОС, сформированной за счет расходов, в части которых компания не использовала право на инвествычет.
-
Регионы получили право вводить инвествычет по расходам на НИОКР.
Расходы на НИОКР с 2021 года
С 01.01.2021 сокращён перечень расходов на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки (НИОКР) – подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ утратил силу: исключены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования этих результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования прав исключительно в НИОКР.
Также с 01.01.2021 перечень расходов, по которым можно заявить инвестиционный вычет по налогу на прибыль, дополнен расходами на НИОКР. В совокупности – не более 90% суммы расходов на НИОКР, указанных в подп. 1 – 5 п. 2 ст. 262 НК РФ. Вдобавок можно уменьшить налог (авансовый платеж) в федеральный бюджет на 10% суммы указанных расходов.
-
-
-
-
|
